Koszty uzyskania przychodów w PIT 2016
Za koszty podatkowe uznawane są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Podatnik może je odliczyć od przychodu przed opodatkowaniem. Zmniejsza się w ten sposób podstawa opodatkowania, a w konsekwencji kwota podatku do zapłacenia fiskusowi.
Działalność gospodarcza
Podatnicy osiągający przychody z działalności gospodarczej do kosztów uzyskania przychodów
mogą zaliczyć w pit 2017 nie tylko wydatki bezpośrednio związane z osiąganiem przychodów, ale również koszty służące zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów - wypowiada się expert z platformy podatkowej https://www.pitax.pl/pity-2017/. Mogą więc uwzględnić w kosztach podatkowych różnego rodzaju ogólne wydatki związane z funkcjonowaniem firmy, takie, które tylko pośrednio związane są z przychodami podatnika..
Koszty pracownicze
Art. 22 ust.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa sposób ustalania kosztów uzyskania przychodów uzyskanych ze stosunku pracy (tzw. koszty pracownicze) w zależności od ilości zawartych umów o pracę i miejsca zatrudnienia (w miejscu zamieszkania lub poza nim). W roku 2016 są one takie same jak w latach poprzednich od 2008 roku.
|
Z jednego stosunku pracy |
Miesięcznie |
111 zł 25 gr |
|
Rocznie |
1.335 zł |
|
|
Z kilku stosunków pracy |
Nie może przekroczyć rocznie |
2.002 zł 05 gr |
|
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających |
Miesięcznie |
139 zł 06 gr |
|
Rocznie |
1.668 zł 72 gr |
|
|
Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających |
Nie może przekroczyć rocznie |
2.502 zł 56 gr |
Jeżeli faktyczne roczne koszty uzyskania przychodów z tytułu wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej są wyższe niż określone powyżej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez pracodawcę - płatnika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, pod warunkiem udokumentowania ich wyłącznie imiennymi biletami okresowymi ( art. 22 ust. 11 ustawy).
Limity przedstawione powyżej stosuje się również do niektórych tytułów dochodów z działalności wykonywanej osobiście, jak np. związanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem itp.
20% i 50% koszty uzyskania przychodów
Art. 22 ust 9 pkt 1-3 ustawy o pdof przewiduje też możliwość określenia kosztów uzyskania przychodów w relacji do uzyskanego przychodu, przy czym stosowane są dwie wielkości - 20% lub 50%. Dotyczy to np. dochodów uzyskiwanych z różnego rodzaju praw własności intelektualnej (ustawa wymienia je literalnie), a także z części rodzajów działalności wykonywanej osobiście, np. z umów zleceń.
Jeżeli przychód jest obciążany składkami na ubezpieczenie społeczne, składki te, w części potrąconej przez płatnika ze środków podatnika, pomniejszają podstawę naliczenia kosztów.
Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy (prawa własności intelektualnej), mają wyznaczony limit w wysokości 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
Również przy tym sposobie naliczania kosztów obowiązuje zasada pozwalająca podatnikowi uwzględnić faktycznie poniesione koszty, gdyby były one wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej.
Koszty w rozliczeniu PIT 2016
W rozliczeniach PIT 2016 koszty uzyskania przychodów mogą być uwzględniane w przypadku opodatkowania dochodów na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Natomiast w PIT 2016 nie wykażemy kosztów, jeżeli rozliczamy się ryczałtem lub podatkiem liniowym.
